建設業経理士1級　財務諸表　論点別攻略②

建設業経理士1級　財務諸表　論点別攻略の第2回目です。

今回は、デリバティブ取引について仕訳例をまとめてみました。

■デリバティブ取引の仕訳例まとめ

(借方科目) (貸方科目)

デリバティブ
金利スワップ契約時 仕訳なし

金利スワップ利払時

(支払利息) 400 (現金) 400
(現金) 100 (支払利息) 100

金利スワップ決算時

(金利スワップ資産) 188 (金利スワップ差損益) 188

オプション取引契約時

(買建オプション) 100 (現金) 100

オプション取引決算時

(買建オプション) 150 (オプション評価損益) 150

オプション翌期首の処理

(オプション評価損益) 150 (買建オプション) 150

オプション決済時

(現金) 500 (買建オプション) 100
(オプション評価損益) 400

ヘッジ取引
国債先物　購入時＆契約時

ヘッジ対象 (投資有価証券) 950 (現金) 950
ヘッジ手段 (先物取引差入証拠金) 30 (現金) 30

国債先物　決算時

(その他有価証券評価差額金) 20 (投資有価証券) 20
(先物取引差金) 35 (繰延ヘッジ損益) 35

国債先物　翌期首

(投資有価証券) 20 (その他有価証券評価差額金) 20
(繰延ヘッジ損益) 35 (先物取引差金) 35

国債先物　売却時＆決済時

ヘッジ対象 (現金) 920 (投資有価証券) 950
(投資有価証券売却損益) 30

ヘッジ手段 (現金) 30 (先物取引差入証拠金) 30
(現金) 40 (投資有価証券売却損益) 40

時価ヘッジ

(投資有価証券評価損益) 20 (投資有価証券) 20
(先物取引差金) 35 (投資有価証券評価損益) 35